編者按：
第六條　在中國(guó)境內(nèi)無住所，但是居住一年以上五年以下的個(gè)人，其來源于中國(guó)境外的所得，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以只就由中國(guó)境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人支付的部分繳納個(gè)人所得稅；居住超過五年的個(gè)人，從第六年起，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅。
　　 第七條　在中國(guó)境內(nèi)無住所，但是在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過90日的個(gè)人，其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅。
　　 第八條　稅法第二條所說的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：
　　 （一）工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
　　 （二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得是指：
　　 1.個(gè)體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得；
　　 2.個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；
　　 3.其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得；
　　 4.上述個(gè)體工商戶和個(gè)人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)納稅所得。
　　 （三）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，是指?jìng)€(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。
　　 （四）勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)濟(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。
　　 （五）稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。
　　 （六）特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。
　　 （七）利息、股息、紅利所得，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。
　　 （八）財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指?jìng)€(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。
　　 （九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。
　　 （十）偶然所得，是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。
　　 個(gè)人取得的所得，難以界定應(yīng)納稅所得項(xiàng)目的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
　　 第九條　對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅的辦法，由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門另行制定，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)施行。
　　 第十條　個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額；無憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。
　　 第十一條　稅法第三條第四項(xiàng)所說的勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高，是指?jìng)€(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬，其應(yīng)納稅所得額超過2萬元。
　　 對(duì)前款應(yīng)納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。
　　 第十二條　稅法第四條第二項(xiàng)所說的國(guó)債利息，是指?jìng)€(gè)人持有中華人民共和國(guó)財(cái)政部發(fā)行的債券而取得的利息；所說的國(guó)家發(fā)行的金融債券利息，是指?jìng)€(gè)人持有經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得的利息。
　　 第十三條　稅法第四條第三項(xiàng)所說的按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。
　　 第十四條　稅法第四條第四項(xiàng)所說的福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；所說的救濟(jì)金，是指各級(jí)人民政府民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。
　　 第十五條　稅法第四條第八項(xiàng)所說的依照我國(guó)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得，是指依照《中華人民共和國(guó)外交特權(quán)與豁免條例》和《中華人民共和國(guó)領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》規(guī)定免稅的所得。
　　 第十六條　稅法第五條所說的減征個(gè)人所得稅，其減征的幅度和期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
　　 第十七條　稅法第六條第一款第二項(xiàng)所說的成本、費(fèi)用，是指納稅義務(wù)人從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)直接支出和分配計(jì)入成本的間接費(fèi)用以及銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用；所說的損失，是指納稅義務(wù)人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出。
　　 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅義務(wù)人未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額。
第十八條　稅法第六條第一款第三項(xiàng)所說的每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務(wù)人按照承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)合同規(guī)定分得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和工資、薪金性質(zhì)的所得；所說的減除必要費(fèi)用，是指按月減除2000元。
　　 第十九條 稅法第六條第一款第五項(xiàng)所說的財(cái)產(chǎn)原值，是指：
　　 （一）有價(jià)證券，為買入價(jià)以及買入時(shí)按照規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用；
　　 （二）建筑物，為建造費(fèi)或者購(gòu)進(jìn)價(jià)格以及其他有關(guān)費(fèi)用；
　　 （三）土地使用權(quán)，為取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的費(fèi)用以及其他有關(guān)費(fèi)用；
　　 （四）機(jī)器設(shè)備、車船，為購(gòu)進(jìn)價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)以及其他有關(guān)費(fèi)用；
　　 （五）其他財(cái)產(chǎn)，參照以上方法確定。
　　 納稅義務(wù)人未提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其財(cái)產(chǎn)原值。
　　 第二十條　稅法第六條第一款第五項(xiàng)所說的合理費(fèi)用，是指賣出財(cái)產(chǎn)時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)費(fèi)用。
　　 第二十一條　稅法第六條第一款第四項(xiàng)、第六項(xiàng)所說的每次，按照以下方法確定：
　　 （一）勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。
　　 （二）稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。
　　 （三）特許權(quán)使用費(fèi)所得，以一項(xiàng)特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次。
　　 （四）財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。
　　 （五）利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。
　　 （六）偶然所得，以每次取得該項(xiàng)收入為一次。
　　 第二十二條　財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，計(jì)算納稅。
　　 第二十三條　兩個(gè)或者兩個(gè)以上的個(gè)人共同取得同一項(xiàng)目收入的，應(yīng)當(dāng)對(duì)每個(gè)人取得的收入分別按照稅法規(guī)定減除費(fèi)用后計(jì)算納稅。
　　 第二十四條　稅法第六條第二款所說的個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈(zèng)，是指?jìng)€(gè)人將其所得通過中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。
　　 捐贈(zèng)額未超過納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
　　 第二十五條　按照國(guó)家規(guī)定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。
　　 第二十六條　稅法第六條第三款所說的在中國(guó)境外取得工資、薪金所得，是指在中國(guó)境外任職或者受雇而取得的工資、薪金所得。
　　 第二十七條　稅法第六條第三款所說的附加減除費(fèi)用，是指每月在減除2000元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除本條例第二十九條規(guī)定數(shù)額的費(fèi)用。
　　 第二十八條　稅法第六條第三款所說的附加減除費(fèi)用適用的范圍，是指：
　　 （一）在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作的外籍人員；
　　 （二）應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家；
　　 （三）在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人；
　　 （四）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定的其他人員。
　　 第二十九條　稅法第六條第三款所說的附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為2800元。
　　 第三十條　華僑和香港、澳門、臺(tái)灣同胞，參照本條例第二十七條、第二十八條、第二十九條的規(guī)定執(zhí)行。
　　 第三十一條　在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額。
　　 第三十二條　稅法第七條所說的已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額，是指納稅義務(wù)人從中國(guó)境外取得的所得，依照該所得來源國(guó)家或者地區(qū)的法律應(yīng)當(dāng)繳納并且實(shí)際已經(jīng)繳納的稅額。
　　 第三十三條　稅法第七條所說的依照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，是指納稅義務(wù)人從中國(guó)境外取得的所得，區(qū)別不同國(guó)家或者地區(qū)和不同所得項(xiàng)目，依照稅法規(guī)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)和適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額；同一國(guó)家或者地區(qū)內(nèi)不同所得項(xiàng)目的應(yīng)納稅額之和，為該國(guó)家或者地區(qū)的扣除限額。
　　 納稅義務(wù)人在中國(guó)境外一個(gè)國(guó)家或者地區(qū)實(shí)際已經(jīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額，低于依照前款規(guī)定計(jì)算出的該國(guó)家或者地區(qū)扣除限額的，應(yīng)當(dāng)在中國(guó)繳納差額部分的稅款；超過該國(guó)家或者地區(qū)扣除限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國(guó)家或者地區(qū)扣除限額的余額中補(bǔ)扣。補(bǔ)扣期限最長(zhǎng)不得超過五年。
　　 第三十四條　納稅義務(wù)人依照稅法第七條的規(guī)定申請(qǐng)扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供境外稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的完稅憑證原件。
　　 第三十五條　扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付應(yīng)稅款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定代扣稅款，按時(shí)繳庫，并專項(xiàng)記載備查。
　　 前款所說的支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和以有價(jià)證券、實(shí)物以及其他形式的支付。
第三十六條　納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：
　　 （一）年所得12萬元以上的；
　　 （二）從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；
　　 （三）從中國(guó)境外取得所得的；
　　 （四）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；
　　 （五）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。
（未完待續(xù)）