年所得12萬元以上的納稅義務人，在年度終了后3個月內(nèi)到主管稅務機關辦理納稅申報。
　　 納稅義務人辦理納稅申報的地點以及其他有關事項的管理辦法，由國務院稅務主管部門制定。
　　 第三十七條　稅法第八條所說的全員全額扣繳申報，是指扣繳義務人在代扣稅款的次月內(nèi)，向主管稅務機關報送其支付所得個人的基本信息、支付所得數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關涉稅信息。
　　 全員全額扣繳申報的管理辦法，由國務院稅務主管部門制定。
　　 第三十八條　自行申報的納稅義務人，在申報納稅時，其在中國境內(nèi)已扣繳的稅款，準予按照規(guī)定從應納稅額中扣除。
　　 第三十九條　納稅義務人兼有稅法第二條所列的兩項或者兩項以上的所得的，按項分別計算納稅。在中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得稅法第二條第一項、第二項、第三項所得的，同項所得合并計算納稅。
　　 第四十條　稅法第九條第二款所說的特定行業(yè)，是指采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)以及國務院財政、稅務主管部門確定的其他行業(yè)。
　　 第四十一條　稅法第九條第二款所說的按年計算、分月預繳的計征方式，是指本條例第四十條所列的特定行業(yè)職工的工資、薪金所得應納的稅款，按月預繳，自年度終了之日起30日內(nèi)，合計其全年工資、薪金所得，再按12個月平均并計算實際應納的稅款，多退少補。
　　 第四十二條　稅法第九條第四款所說的由納稅義務人在年度終了后30日內(nèi)將應納的稅款繳入國庫，是指在年終一次性取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的納稅義務人，自取得收入之日起30日內(nèi)將應納的稅款繳入國庫。
　　 第四十三條　依照稅法第十條的規(guī)定，所得為外國貨幣的，應當按照填開完稅憑證的上一月最后一日人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額。依照稅法規(guī)定，在年度終了后匯算清繳的，對已經(jīng)按月或者按次預繳稅款的外國貨幣所得，不再重新折算；對應當補繳稅款的所得部分，按照上一納稅年度最后一日人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額。
　　 第四十四條　稅務機關按照稅法第十一條的規(guī)定付給扣繳義務人手續(xù)費時，應當按月填開收入退還書發(fā)給扣繳義務人?？劾U義務人持收入退還書向指定的銀行辦理退庫手續(xù)。
　　 第四十五條　個人所得稅納稅申報表、扣繳個人所得稅報告表和個人所得稅完稅憑證式樣，由國務院稅務主管部門統(tǒng)一制定。
　　 第四十六條　稅法和本條例所說的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。
　　 第四十七條　1994納稅年度起，個人所得稅依照稅法以及本條例的規(guī)定計算征收。
　　 第四十八條　本條例自發(fā)布之日起施行。1987年8月8日國務院發(fā)布的《中華人民共和國國務院關于對來華工作的外籍人員工資、薪金所得減征個人所得稅的暫行規(guī)定》同時廢止。
    《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等 計算征收個人所得稅方法問題的通知》
國稅發(fā)[2005]9號
    一、全年一次性獎金是指行政機關、企事業(yè)單位等扣繳義務人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。
上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。
    二、納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法,由扣繳義務人發(fā)放時代扣代繳：
    （一）先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
    如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。
    （二）將雇員個人當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按本條第（一）項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：
    1.如果雇員當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：
應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)
    2.如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：
應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)
    三、在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。
    四、實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按本通知第二條、第三條執(zhí)行。
    五、雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。
    六、對無住所個人取得本通知第五條所述的各種名目獎金，如果該個人當月在我國境內(nèi)沒有納稅義務，或者該個人由于出入境原因導致當月在我國工作時間不滿一個月的，仍按照《國家稅務總局關于在我國境內(nèi)無住所的個人取得獎金征稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1996〕183號）計算納稅。
    七、本通知自2005年1月1日起實施，以前規(guī)定與本通知不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行?！秶叶悇湛偩株P于在中國境內(nèi)有住所的個人取得獎金征稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1996〕206號）和《國家稅務總局關于企業(yè)經(jīng)營者試行年薪制后如何計征個人所得稅的通知》（國稅發(fā)〔1996〕107號）同時廢止。
    公司職工個人所得稅計算方法舉例
    個人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）
    一、 職工每月工資獎金的計稅方法如下：
    應納稅所得額＝應付工資（不包括洗理費）＋獎金（月獎及其他所有獎金）－公積金－養(yǎng)老金－費用扣除額（目前為2000元）
    應納個稅=應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)
    例：某職工月工資4350元，月獎金1500元，公積金90元，養(yǎng)老金120元，洗理費4元，該職工月的應納個稅計算過程如下：
    應納稅所得額：4350＋1500－4－90－120－2000＝3636元
    計算方法1：經(jīng)查個人所得稅稅率表，3636元對應的稅率為15%，速算扣除數(shù)為125，應納個稅為：3636×15%－125＝420.4元
    計算方法2：由于工資薪金所得適用超額累進稅率，也就是說根據(jù)個人所得稅稅率表3636元的應納稅所得額中：
    0-500元對應5%稅率 500×5%＝25元
    500-2000元對應10%稅率 （2000－500）×10%＝150元
    2000-3636元對應15%稅率 （3636－20000）×15%＝245.4元
    因此，該職工應納個稅為：25＋150＋245.4＝420.4元。
    二、全年一次性年終獎計稅方法：
    依據(jù)《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。
    對于全年一次性年終獎計稅方法，有兩點要注意：一是，對于全年工作不足12個月的職工，其取得的全年一次性年終獎的計稅辦法，按照前面介紹的《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)[2005]9號）第二條第一款的規(guī)定執(zhí)行。二是，在一個納稅年度，納稅人分多次取得的全年一次性獎金的，對每個納稅人，只允許選擇其中一次按（國稅發(fā)[2005]9號）文第二條規(guī)定辦法計稅，其余部分獎金應與當月工資收入合并，按稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。